Lineære avskrivninger er en metode for å fordele kostnaden for et driftsmiddel med samme beløp hvert år.
I denne artikkelen forklarer vi hva lineære avskrivninger er, hvordan de beregnes, når de brukes, og hvordan de påvirker regnskapet.
Hva er et driftsmiddel?
Et driftsmiddel er en eiendel som selskapet bruker i virksomheten over tid. Det kan for eksempel være maskiner, inventar, biler, datautstyr, verktøy eller bygninger.
Hva er avskrivning?
Avskrivning betyr at kostnaden for et driftsmiddel fordeles over den perioden selskapet forventer å bruke det.
Dersom et selskap kjøper en maskin som skal brukes i fem år, gir det ofte ikke et riktig bilde av regnskapet å kostnadsføre hele maskinen i kjøpsåret. I stedet balanseføres maskinen som et driftsmiddel, og kostnaden fordeles over fem år gjennom avskrivninger.
Slik blir kostnaden fordelt i takt med at selskapet har nytte av driftsmiddelet.
Hva betyr lineær avskrivning?
Lineær avskrivning innebærer at avskrivningen er lik hvert år gjennom driftsmiddelets levetid.
Metoden passer ofte for inventar, maskiner, utstyr og andre driftsmidler som brukes jevnt over tid.
Når brukes lineære avskrivninger?
Lineære avskrivninger brukes normalt når et driftsmiddel skal balanseføres og kostnadsføres over flere år.
Dette er typisk aktuelt når virksomheten kjøper et driftsmiddel som:
- skal brukes i virksomheten
- har en forventet levetid på flere år
- har en kostpris som gjør at anskaffelsen bør aktiveres i balansen
Det kan for eksempel være maskiner, inventar, biler eller større IT-utstyr.
Hvordan beregnes lineære avskrivninger?
Ved lineær avskrivning fordeles avskrivningsgrunnlaget jevnt over driftsmiddelets forventede økonomiske levetid.
For å beregne lineære avskrivninger benytter du formelen:
Årlig avskrivning = Anskaffelseskost / Forventet økonomisk levetid
Dersom driftsmiddelet har en forventet restverdi ved slutten av levetiden, trekkes den fra før avskrivningen beregnes.
Da blir formelen:
Årlig avskrivning = (Anskaffelseskost - Restverdi) / Forventet økonomisk levetid
Eksempel på lineær avskrivning
Et selskap kjøper en maskin for 100 000 kroner. Maskinen forventes å kunne brukes i fem år. Det forventes ingen restverdi etter fem år.
Den årlige avskrivningen blir da:
100 000 kroner / 5 år = 20 000 kroner per år
Det betyr at selskapet kostnadsfører 20 000 kroner hvert år i fem år.
I regnskapet vil maskinen først balanseføres som et driftsmiddel til 100 000 kroner. Deretter reduseres den bokførte verdien med 20 000 kroner hvert år gjennom avskrivninger.
Hva er restverdi?
Restverdi, også kalt utrangeringsverdi, er den verdien virksomheten forventer at driftsmiddelet har når det ikke lenger skal brukes. Dersom maskinen forventes å kunne selges for 10 000 kroner etter fem år, trekkes dette fra før avskrivningen beregnes. Da skal 90 000 kroner avskrives, og årlig avskrivning blir 18 000 kroner.
Når starter avskrivningene?
Avskrivninger starter normalt når driftsmiddelet er klart til bruk i virksomheten. Fakturadato kan ofte være samme tidspunkt, men er ikke nødvendigvis avgjørende dersom det først leveres, monteres eller tas i bruk senere.
Dersom driftsmiddelet kjøpes eller tas i bruk midt i året, kan det være aktuelt å beregne regnskapsmessig avskrivning bare for den delen av året det har vært klart til bruk. Skattemessig kan vurderingen være annerledes, fordi saldoavskrivninger følger egne regler.
Hva skjer i regnskapet?
Når et driftsmiddel avskrives, skjer det to ting i regnskapet:
- driftsmiddelets bokførte verdi reduseres i balansen
- avskrivningene føres som en kostnad i resultatregnskapet
Avskrivningen påvirker dermed resultatet, men innebærer ikke ny betaling. Betalingen skjedde da driftsmiddelet ble kjøpt.
Avskrivningen bokføres normalt som en kostnad i resultatregnskapet og som en reduksjon av driftsmiddelet bokførte verdi i balansen, eventuelt via konto for akkumulerte avskrivninger.
Regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger
Det er viktig å skille mellom regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger.
Lineære avskrivninger brukes ofte i regnskapet. Skattemessig brukes som hovedregel saldoavskrivninger for fysiske driftsmidler. Ved saldoavskrivning beregnes avskrivningen som en prosent av gjenværende saldo, slik at avskrivningen normalt er høyest i starten og lavere etter hvert.
Fordi regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger kan være forskjellige, kan driftsmiddelet få én verdi i regnskapet og en annen skattemessig verdi. Dette kalles en midlertidig forskjell.
Du kan lese mer om saldoavskrivninger her.
Du kan lese mer om midlertidige forskjeller her.
Hva bør dokumenteres?
Selskapet bør dokumentere vurderingen av avskrivningene. Dokumentasjonen bør vise:
- hva som er kjøpt
- anskaffelseskost
- tidspunkt for når driftsmiddelet er klart til bruk
- forventet økonomisk levetid
- eventuell restverdi
- valgt avskrivningsmetode
- årlig avskrivningsbeløp
- eiendelsregister
God dokumentasjon, for ekempel i et eiendelsregister, gjør det enklere å forklare hvorfor driftsmiddelet er avskrevet på en bestemt måte.
Avskrivninger i systemet
Du kan lese mer om hvordan du aktiverer automatiske avskrivninger for eiendeler her.
Du kan lese mer om hvordan du registrerer ny eiendel her.