Aksjonærlån er lån mellom et aksjeselskap og en aksjonær. Det kan enten være at aksjonæren låner penger til selskapet, eller at selskapet låner penger til aksjonæren.
Det er viktig å skille mellom disse to situasjonene. Lån fra aksjonær til selskapet er ofte aktuelt dersom selskapet trenger likviditet. Lån fra selskapet til personlig aksjonær må derimot vurderes ekstra nøye, fordi slike lån kan få skattemessige konsekvenser for aksjonæren.
Hva er aksjonærlån?
Aksjonærlån betyr at det finnes et låneforhold mellom selskapet og aksjonæren. Det kan for eksempel være at aksjonæren har lagt ut penger for selskapet, lånt inn penger til drift, eller at selskapet har betalt et beløp til aksjonæren som skal tilbakebetales.
Et aksjonærlån bør alltid dokumenteres. Det bør være tydelig hvem som er långiver, hvem som er låntaker, lånebeløp, om det skal beregnes renter, og når lånet skal tilbakebetales.
Lån fra aksjonær til selskapet
Når en aksjonær låner penger til selskapet, får selskapet en gjeld til aksjonæren. Dette kan være aktuelt dersom selskapet trenger penger til drift, investeringer eller andre utgifter.
Et slikt lån bør dokumenteres med en skriftlig låneavtale. Avtalen bør blant annet vise lånebeløp, rente, forfall, og hvordan lånet skal tilbakebetales.
Dersom det beregnes renter på lånet, vil rentene normalt være en rentekostnad for selskapet og en renteinntekt for aksjonæren. Avdrag på lånet er derimot ikke en kostnad for selskapet, men en nedbetaling av gjeld.
Lån fra selskapet til aksjonær
Lån fra selskapet til en personlig aksjonær må vurderes ekstra nøye. Skattemessig kan slike lån bli behandlet som utbytte til aksjonæren, selv om beløpet er ført som lån i regnskapet.
Skatteetaten opplyser at lån fra selskap til aksjonær skattemessig normalt anses som utbytte for personlige aksjonærer. Dette gjelder i utgangspunktet for låneopptak etter 7. oktober 2015. Et slikt lån kan fortsatt være et reelt lån og stå som fordring i selskapets balanse, men skattemessig kan det likevel bli behandlet som utbytte for aksjonæren. Les mer om det på Skatteetatens sider her.
Det betyr at aksjonæren kan bli beskattet som om beløpet var utbytte, selv om pengene skal betales tilbake til selskapet.
Mindre og kortvarige lån
Det finnes enkelte unntak. Skatteetaten opplyser at lån fra selskap til personlig aksjonær ikke regnes som utbytte dersom lånet er under 100 000 kroner og betales tilbake innen 60 dager etter at lånet ble gitt. Unntaket gjelder ikke hvis lånet er 100 000 kroner eller mer, da blir hele lånet skattepliktig som utbytte.
Du kan lese mer på Skatteetatens sider her.
Hva med renter?
Renter er betaling for å låne penger. Dersom aksjonæren låner penger til selskapet, kan selskapet betale renter til aksjonæren. Rentene vil da normalt være en kostnad i selskapet og en skattepliktig renteinntekt for aksjonæren.
Dersom selskapet låner penger til aksjonæren, kan selskapet kreve renter fra aksjonæren. Rentene vil da normalt være en renteinntekt for selskapet.
Det bør vurderes om det skal beregnes rente, og rente og øvrige lånevilkår bør være markedsmessige dersom det avtales renter. Dette bidrar til å dokumentere at lånet er reelt. Dersom det ikke beregnes renter, eller lånet ikke følges opp, kan det bli vanskeligere å dokumentere at overføringen faktisk er et lån.
Hvorfor er låneavtale viktig?
En skriftlig låneavtale gjør det enklere å dokumentere at overføringen faktisk er et lån, og ikke for eksempel lønn, utbytte eller privat uttak.
En låneavtale bør normalt inneholde:
- hvem som er långiver og låntaker
- lånebeløp
- rente
- tidspunkt for utbetaling
- nedbetalingsplan
- forfallsdato
- hva som skjer ved manglende betaling
- eventuell sikkerhet
Det er også viktig at lånet faktisk følges opp i praksis. Dersom lånet aldri tilbakebetales, eller det ikke finnes noen reell plan for det, kan det tale for at beløpet ikke er et reelt lån.
Regnskapsføring og relevante kontoer
I regnskapet må lån, renter og tilbakebetalinger føres tydelig. Hvilken konto som skal brukes, avhenger av kontoplanen og om det gjelder lån til eller fra aksjonær.
Typiske kontoer kan være:
Skattemessig behandling
Den skattemessige behandlingen avhenger av hvilken vei lånet går.
Når aksjonæren låner penger til selskapet, behandles lånet normalt som gjeld i selskapet. Renter behandles som rentekostnad for selskapet og renteinntekt for aksjonæren.
Når selskapet låner penger til en personlig aksjonær, kan lånet skattemessig bli behandlet som utbytte, selv om det står som en fordring i selskapets balanse. Skattemessig og regnskapsmessig behandling kan derfor bli forskjellig.
Hva bør kontrolleres?
Før regnskapet og skattemeldingen leveres, bør selskapet kontrollere:
- om mellomværende med aksjonær er avstemt
- om det finnes skriftlig låneavtale
- om det er avtalt rente
- om rente og øvrige lånevilkår er markedsmessige
- om avdrag og renter er skilt fra hverandre
- om lånet faktisk er tilbakebetalt i henhold til avtalen
- om lån fra selskapet til personlig aksjonær skal behandles som utbytte
- om eventuelle mindre og kortvarige lån oppfyller vilkårene for unntak
- om beløpene er riktig behandlet i skattemeldingen