Hva er midlertidige forskjeller?
Midlertidige forskjeller er forskjeller mellom regnskapsmessige inntekter eller utgifter og skattemessige inntekter eller utgifter som vil jevne seg ut over tid. Forskjellene vil reverseres i fremtidige regnskapsperioder.
Midlertidige forskjeller har en betydelig innvirkning på hvordan selskapet rapporterer og betaler skatt, og dermed selskapets regnskapsmessige resultater. Det er viktig å identifisere og håndtere disse forskjellene på korrekt måte for å kunne gi et nøyaktig bilde av selskapets økonomiske situasjon, og for å kunne forebygge feil skatteberegning.
Hvordan oppstår midlertidige forskjeller?
Midlertidige forskjeller kan oppstå på flere måter. Det kan for eksempel skyldes at eiendeler avskrives på ulik måte i regnskapet og i skatteregnskapet. Mens regnskapet kan bruke en lineær avskrivningsmetode, kan skattereglene kreve en annen metode som gir ulike beløp av avskrivninger i løpet av eiendelens levetid.
Eksempler:
- Avskrivninger: Forskjeller i avskrivningsmetoder og planer mellom regnskapet og skattereglene kan føre til midlertidige forskjeller. For eksempel kan regnskapsmessig avskrivning være basert på lineær metode mens skatteregnskapet krever saldoavskrivninger.
- Forskjeller i inntektsføring: Inntekter kan bli periodisert i regnskapet på et annet tidspunkt enn hva skattereglene krever. For eksempel levering av varer før årsskiftet hvor faktura bokføres og sendes kunden neste år.
- Utsatte inntekter eller utgifter: Noen ganger kan selskaper motta inntekter eller pådra seg kostnader som er skattemessig tilhører senere år. Dette kan oppstå for eksempel ved forskjellige mellom inntekter og utgifter for langsiktige inngåtte tilvirkningskontrakter som følge av forskjeller i regnskapsmessige og skattemessige periodiseringsprinsipper.
- Skattepliktig inntekt på aksjer: Skattbar inntekt fra aksjeinvesteringer kan være forskjellig fra regnskapsmessig rapporterte inntekter på grunn av forskjeller i behandlingen av utbytter, kapitalgevinster og andre skattemessige justeringer. Dette gjelder aksjer utenfor fritaksmetoden.
- Pensjonsforpliktelser: Beregning av pensjonsforpliktelser kan føre til midlertidige forskjeller, spesielt når det gjelder virkningen av endringer i diskonteringsrenten eller forventet avkastning.