Et selskap kan støtte et idrettslag, en organisasjon eller et annet godt formål gjennom sponsing eller gaver. Om selskapet får skattemessig fradrag, avhenger blant annet av om det mottar noe tilbake.
Ved sponsing får selskapet vanligvis reklame eller annen profilering. En gave gis derimot uten krav om en konkret motytelse.
Reglene gjelder både for aksjeselskap og enkeltpersonforetak.
I denne artikkelen ser vi på forskjellen mellom sponsing og gaver, og når kostnaden kan gi skattemessig fradrag.
Hva er sponsing?
Sponsing betyr at selskapet gir penger, varer eller tjenester og mottar reklame eller annen profilering tilbake.
Det kan for eksempel være at:
- selskapets logo vises på drakter, nettsider eller reklameskilt
- selskapet omtales i annonser eller sosiale medier
- selskapet profileres under arrangementer
- et idrettslag eller en utøver bruker selskapets produkter
Sponsorkostnaden kan gi skattemessig fradrag når profileringen har en reell reklameverdi og er knyttet til selskapets inntektsgivende aktivitet.
Det er ikke nok at støtten gir selskapet et godt omdømme eller positive assosiasjoner. Selskapet må motta en konkret motytelse som kan ha markedsføringsverdi.
Hvor mye av sponsorbeløpet kan føres til fradrag?
Selskapet kan bare få fradrag for den delen av sponsorbeløpet som tilsvarer den reelle verdien av reklamen eller profileringen det mottar.
Dersom sponsorbeløpet er høyere enn reklameverdien, må kostnaden deles:
- delen som gjelder reklame, kan være fradragsberettiget
- den resterende delen regnes som gave eller støtte
Det gjelder selv om hele beløpet omtales som sponsing i avtalen eller på fakturaen.
Eksempel
Et selskap betaler 20 000 kroner til et idrettslag. Selskapet får logoen sin på lagets drakter og nettside.
Dersom reklameverdien vurderes til 12 000 kroner, kan 12 000 kroner føres som en fradragsberettiget reklamekostnad. De resterende 8 000 kronene regnes som gave eller støtte og må vurderes etter reglene for gaver.
Hva er en gave?
En gave er penger, varer eller tjenester som selskapet gir uten å motta en konkret motytelse.
Det kan for eksempel være:
- penger til en innsamlingsaksjon
- støtte til et lokalt lag uten reklame eller profilering
- premier eller varer til et lotteri
- økonomisk støtte til en organisasjon
Gaver til eksterne mottakere gir som hovedregel ikke skattemessig fradrag. At gaven kan gi selskapet positiv omtale eller et bedre omdømme, er ikke i seg selv nok til å få fradrag.
Gaver til frivillige organisasjoner
Selskapet kan få fradrag for pengegaver til enkelte frivillige organisasjoner og tros- og livssynssamfunn.
For å få fradrag må:
- gaven være et pengebeløp
- gaven til den aktuelle organisasjonen eller tros- og livssynssamfunnet utgjøre minst 500 kroner i løpet av inntektsåret
- mottakeren rapportere gavebeløpet elektronisk til Skatteetaten
- mottakeren være godkjent av Skatteetaten
Du finner en oversikt over hvilke organisasjoner som er godkjent for gavefradrag, i Skatteetatens liste over godkjente organisasjoner.
I 2026 er det maksimale fradraget 25 000 kroner samlet for hele året. Grensen gjelder på tvers av alle organisasjonene selskapet gir penger til.
Eksempel
Et selskap gir 10 000 kroner til en organisasjon som er godkjent av Skatteetaten. Organisasjonen rapporterer gaven på selskapets organisasjonsnummer.
Selskapet kan få skattemessig fradrag for hele gavebeløpet, så lenge selskapets samlede gavefradrag ikke overstiger grensen på 25 000 kroner for året.
Gir selskapet i stedet penger til en organisasjon som ikke er godkjent, får det som hovedregel ikke skattemessig fradrag.
Dokumentasjon
Selskapet bør kunne dokumentere:
- hvem som har mottatt pengene, varene eller tjenestene
- hva selskapet har gitt
- hvilken reklame eller profilering selskapet mottar
- hvordan reklameverdien er vurdert
- hvordan sponsorbeløpet eventuelt er fordelt mellom reklame og gave
Dokumentasjonen kan for eksempel bestå av sponsoravtale, faktura, betalingsbekreftelse, bilder av profileringen eller dokumentasjon fra mottakerens nettside eller sosiale medier.