Når en arbeidsgiver betaler et personlig treningsabonnement for en ansatt, får den ansatte en privatøkonomisk fordel. Abonnementet er derfor som hovedregel skattepliktig og må behandles gjennom lønn.
I denne artikkelen ser vi på hvordan treningsabonnement betalt av arbeidsgiver skal behandles.
Er treningsabonnementet skattepliktig?
Dersom arbeidsgiveren dekker et personlig medlemskap på et treningssenter, er beløpet arbeidsgiveren dekker, som hovedregel skattepliktig for den ansatte.
Dette gjelder selv om:
- abonnementet tilbys til alle ansatte
- arbeidsgiveren har fremforhandlet en bedriftsavtale
- den ansatte bruker treningen for å holde seg frisk
- arbeidsgiveren bare dekker deler av abonnementet
Et personlig abonnement kjennetegnes ved at den ansatte kan bruke treningssenteret på egen hånd og på tidspunkter den ansatte selv velger. Personlig medlemskap på et treningssenter regnes ikke som et skattefritt velferdstiltak.
Abonnementet kan likevel være skattefritt dersom det gis som en gave etter reglene for skattefrie gaver i arbeidsforhold. Den samlede grensen for slike gaver er 5 000 kroner per ansatt i året, og gaven må bestå av annet enn penger.
Eksempel
En arbeidsgiver betaler 500 kroner i måneden for den ansattes personlige medlemskap på et treningssenter.
Den ansatte kan bruke treningssenteret fritt. Arbeidsgiveren må derfor registrere 500 kroner som en skattepliktig fordel hver måned, med mindre abonnementet behandles som en skattefri gave og vilkårene for dette er oppfylt.
Hvordan behandles abonnementet i lønn?
Behandlingen avhenger av hvordan arbeidsgiveren dekker abonnementet.
Arbeidsgiveren betaler treningssenteret
Når arbeidsgiveren betaler treningssenteret direkte, behandles beløpet som en skattepliktig naturalytelse.
Verdien som arbeidsgiveren dekker, må:
- rapporteres gjennom a-meldingen
- inngå i grunnlaget for forskuddstrekk
- inngå i grunnlaget for arbeidsgiveravgift
Den ansatte får beløpet refundert
Dersom den ansatte først betaler abonnementet selv og deretter får pengene tilbake fra arbeidsgiveren, behandles refusjonen som en skattepliktig kontantytelse.
Beløpet utbetales og rapporteres gjennom lønn.
Hva med skattefri trening?
Personlig treningsabonnement må skilles fra felles trening som arbeidsgiveren organiserer for de ansatte.
Felles trening kan i noen tilfeller være et skattefritt velferdstiltak, men det krever blant annet at de ansatte har reell mulighet til å trene sammen. Du kan lese mer om det her.
Hvordan føres kostnaden i regnskapet?
Når arbeidsgiveren betaler treningssenteret direkte, kan kostnaden for eksempel føres på konto 5990 Annen personalkostnad.
Den skattepliktige fordelen må i tillegg registreres gjennom lønnssystemet.
Treningsabonnement er normalt unntatt merverdiavgift. Fakturaen inneholder derfor vanligvis ikke merverdiavgift, og kostnaden bokføres med mva-kode 0.
Hva gjelder for enkeltpersonforetak?
Innehaveren av et enkeltpersonforetak regnes ikke som ansatt i eget foretak. Utgifter til innehaverens eget treningsabonnement er derfor normalt en privat kostnad og kan ikke føres som en kostnad i virksomheten.
Har enkeltpersonforetaket ansatte, kan foretaket betale treningsabonnement for dem. Abonnementet må da behandles som skattepliktig lønn etter de samme reglene som for andre arbeidsgivere.