Det kan være vanskelig å vite når mat og drikke kan føres som en kostnad i virksomheten. Noen kjøp har en tydelig sammenheng med driften, mens andre er private.
I denne artikkelen ser vi på vanlige eksempler på mat og drikke og hvordan det behandles i regnskapet.
Når kan mat og drikke føres?
For at mat og drikke skal kunne føres i virksomheten, må kostnaden ha en tydelig sammenheng med driften.
Det kan for eksempel være aktuelt når kostnaden gjelder ansatte, kunder, reise eller varer som skal selges videre. Om kostnaden kan føres, avhenger derfor av hvorfor maten eller drikken ble kjøpt.
Mat og drikke til deg selv
Mat og drikke til deg selv er normalt ikke en kostnad i virksomheten. Dette gjelder for eksempel hvis du kjøper kaffe eller mat på vei til jobb, eller i løpet av en vanlig arbeidsdag. Selv om du jobber mens du spiser, regnes dette som hovedregel som en privat kostnad.
Kaffe, te og diverse snacks på arbeidsplassen
For virksomheter med ansatte kan kaffe, te, frukt, melk, juice og enkel snacks på arbeidsplassen regnes som et velferdstiltak. Slike kostnader kan vanligvis føres som kostnad i virksomheten, og regnes normalt ikke som en skattepliktig fordel for de ansatte.
Et eksempel kan være at virksomheten kjøper inn kaffe, te, frukt og snacks som står tilgjengelig for de ansatte på kontoret. Dette kan føres på konto 5910 Kantinekostnad med mva-kode 0.
Har du enkeltpersonforetak uten ansatte, kan du normalt ikke føre slike kjøp som kostnad i virksomheten. Kaffe, mat eller snacks til deg selv regnes som hovedregel som en privat kostnad.
Kaffe, te og snacks til kunder
Kaffe, te og enkel snacks til kunder eller forretningsforbindelser kan i noen tilfeller føres som kostnad i virksomheten. Dette kan for eksempel gjelde enkel servering i venterom, resepsjon eller i forbindelse med et kundemøte.
Et eksempel kan være at virksomheten kjøper inn kaffe, te og enkel snacks som står tilgjengelig for kunder i resepsjonen. Dette kan føres på konto 7350 Representasjon, fradragsberettiget med mva-kode 0.
Konto 7350 brukes når serveringen regnes som beskjeden bevertning som gir skattemessig fradrag
Overtidsmat
Overtidsmat kan i noen tilfeller føres som kostnad i virksomheten. Dette gjelder når arbeidsdagen er lang, og vilkårene for overtidsmat er oppfylt.
Vilkårene er at arbeidet varer i minst 10 timer sammenhengende utenfor hjemmet, og at beløpet er innenfor grensen for skattefri overtidsmat. For 2026 er grensen 200 kroner per døgn.
Kjøpet kan føres på konto 5915 Overtidsmat med mva-kode 0.
Hvis virksomheten dekker mer enn grensen, blir beløpet over grensen skattepliktig for den ansatte. For innehaver av enkeltpersonforetak er det bare beløpet innenfor grensen som kan føres med skattemessig fradrag.
Representasjon: mat og drikke med kunder eller forretningsforbindelser
Mat og drikke i forbindelse med møter med kunder, leverandører eller andre forretningsforbindelser kalles ofte representasjon.
Et eksempel kan være at du betaler lunsj for en potensiell kunde, eller kjøper kaffe til en leverandør i forbindelse med et møte.
Representasjon er som hovedregel ikke fradragsberettiget. Det finnes likevel unntak for enkel servering dersom vilkårene er oppfylt.
Når serveringen skjer utenfor arbeidsstedet, for eksempel på kafé eller restaurant, gjelder det en beløpsgrense per person. For 2026 er grensen 592 kroner per person.
Hvis kostnaden er innenfor beløpsgrensen, kan kjøpet føres på konto 7350 Representasjon, fradragsberettiget med mva-kode 0.
Hvis kostnaden overstiger beløpsgrensen, får virksomheten ikke skattemessig fradrag for noen del av serveringen. Hele beløpet føres da på konto 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget med mva-kode 0.
Øl og vin kan inngå som en naturlig del av måltidet og likevel gi skattemessig fradrag, så lenge de øvrige vilkårene er oppfylt og kostnaden holder seg innenfor beløpsgrensen. Hvis det serveres brennevin, faller fradragsretten normalt bort for hele måltidet.
Mat og alkohol ved sosiale arrangementer
Mat, drikke og alkohol i forbindelse med sosiale arrangementer kan føres som kostnad i virksomheten dersom arrangementet regnes som et rimelig velferdstiltak.
Et velferdstiltak er et tiltak som skal bidra til trivsel for de ansatte. Dette kan for eksempel være julebord, sommerfest, firmatur eller andre sosiale arrangementer for alle ansatte, eller en betydelig gruppe ansatte.
Kostnaden kan føres på konto 5990 Annen personalkostnad med mva-kode 0.
Ved sosiale arrangementer for ansatte kan også alkohol inngå som en del av kostnaden, så lenge arrangementet ellers oppfyller vilkårene for et rimelig velferdstiltak.
Det er viktig å skille dette fra representasjon. Ved representasjon gjelder egne regler for alkohol, blant annet at brennevin ikke gir skattemessig fradrag.
Mat og drikke til kurs og interne møter
Mat og drikke til kurs, interne møter og lignende kan i noen tilfeller føres som kostnad i virksomheten. Dette gjelder når serveringen er knyttet til virksomheten, og gjelder personer som har en rolle i eller tilknytning til virksomheten. Dette kan for eksempel være ansatte, eier, styremedlemmer eller representanter fra foretak i samme konsern.
Et eksempel kan være at virksomheten holder et internt kurs og kjøper inn kaffe, mineralvann og enkel mat til deltakerne. Dette kan føres på konto 6860 Møte, kurs, oppdatering o.l. med mva-kode 0.
Det samme kan gjelde hvis du eller en ansatt deltar på et kurs der mat er en del av kursavgiften. For at kostnaden skal gi skattemessig fradrag, må kurset være relevant for arbeidet eller virksomheten.
Hvis kurset ikke gir skattemessig fradrag, får du heller ikke fradrag for maten som hører til kurset. For aksjeselskap kan kostnaden føres på konto 6861 Møte, kurs, oppdatering o.l., uten skattefradrag.
Har du enkeltpersonforetak, og et ikke-fradragsberettiget kurs er betalt fra firmakontoen, kan betalingen normalt føres som privatuttak i stedet for som en kostnad i regnskapet.
Hva med mva?
For mange utgifter til mat og drikke er det ikke fradrag for mva. Det gjelder blant annet servering, representasjon og mat eller drikke til eier, ledelse og ansatte.
Når det ikke er mva-fradrag, skal hele beløpet inkludert mva føres som kostnad. I systemet brukes da mva-kode 0.
Det betyr at en kostnad kan gi skattemessig fradrag, selv om virksomheten ikke får fradrag for mva.
Husk dokumentasjon
Når du fører utgifter til mat og drikke, må du ta vare på kvittering eller faktura.
For møter, representasjon og servering bør du også notere hvem som deltok, hva formålet var, hvilken kunde eller samarbeidspartner det gjaldt, og hvorfor kostnaden hører til virksomheten.
God dokumentasjon gjør det enklere å vise hvorfor kostnaden er ført i regnskapet.