Noen arbeidsgivere tilbyr personalforsikringer som en del av lønns- og personalordningene. Om forsikringen er skattepliktig for den ansatte, avhenger av hvilken type forsikring det er.
I denne artikkelen ser vi på de vanligste personalforsikringene og hvordan de behandles skattemessig.
Vanlige personalforsikringer
|
Forsikring
|
Skattepliktig for den ansatte? |
Lovpålagt yrkesskadeforsikring
|
Nei |
|
Helseforsikring eller behandlingsforsikring
|
Ja
|
|
Ulykkesforsikring som dekker fritiden
|
Ja
|
Livs- eller gruppelivsforsikring
|
Ja
|
Reiseforsikring som kun dekker tjenestereiser
|
Nei |
Reiseforsikring som også dekker private reiser
|
Ja, for den private delen |
Yrkesskadeforsikring
Yrkesskadeforsikring er en lovpålagt forsikring som dekker skader og sykdommer som oppstår i forbindelse med arbeidet.
Når arbeidsgiveren betaler den lovpålagte delen av denne forsikringen, er den ikke skattepliktig for den ansatte.
En yrkesskadeforsikring kan også inneholde tilleggsdekninger, for eksempel dekning av ulykker på fritiden eller høyere erstatningsdekning enn det som følger av den lovpålagte forsikringen. Den delen av premien som gjelder slike tilleggsdekninger, er som hovedregel skattepliktig.
Helseforsikring
Helseforsikring gir den ansatte tilgang til privat behandling, for eksempel hos en spesialist eller på et privat sykehus.
Når arbeidsgiveren betaler helseforsikringen, regnes premien som en skattepliktig fordel og må behandles gjennom lønn.
Reiseforsikring
En reiseforsikring som bare dekker den ansatte på tjenestereiser, er normalt ikke skattepliktig. Dersom forsikringen også dekker private reiser, regnes den private delen av premien som en skattepliktig fordel for den ansatte.
Andre personforsikringer
Andre personforsikringer som arbeidsgiveren betaler, er som hovedregel også skattepliktige. Dette gjelder blant annet:
Den skattepliktige fordelen beregnes normalt ut fra arbeidsgiverens kostnad for den delen av forsikringspremien som gjelder den ansatte. Hvis forsikringen dekker både tjenstlige og private forhold, er det normalt den private delen av premien som skal behandles som en skattepliktig fordel.
Hva må arbeidsgiver gjøre?
Hvis arbeidsgiveren betaler en skattepliktig personalforsikring, må arbeidsgiveren:
- beregne den skattepliktige fordelen
- rapportere fordelen i a-meldingen
- ta med fordelen i grunnlaget for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
Gjelder forsikringen for et helt år, skal den skattepliktige fordelen normalt fordeles på månedene forsikringen gjelder.
For livs- eller livrenteforsikringer med oppsparing gjelder egne regler. Da skal fordelen normalt rapporteres i sin helhet den måneden arbeidsgiveren betaler premien.
Den lovpålagte delen av yrkesskadeforsikringen skal derimot ikke rapporteres som en skattepliktig fordel for den ansatte.
Hva gjelder for AS og ENK?
Et aksjeselskap er arbeidsgiver for de ansatte og må ha lovpålagt yrkesskadeforsikring. Selskapet kan også betale andre personalforsikringer. Hvis forsikringen er skattepliktig, må fordelen behandles gjennom lønn på samme måte som andre skattepliktige ytelser.
Innehaveren av et enkeltpersonforetak regnes ikke som ansatt i eget foretak. Forsikringer for innehaveren skal derfor ikke behandles som lønn. Har foretaket ansatte, gjelder de vanlige reglene for forsikringer som dekker disse.