Bruker du bil i forbindelse med driften av et enkeltpersonforetak, kan du få fradrag for bilbruken som gjelder virksomheten.
Hvordan bilutgiftene skal behandles, avhenger av hvor mye bilen brukes i næringen, og om bilen eies eller leases.
Situasjon
|
Hva kan du få fradrag for? |
Privat bil og under 6 000 kilometer i næringen
|
En fast sats per kilometer |
Yrkesbil
|
De faktiske bilkostnadene |
Leaset yrkesbil
|
Leasingkostnader og andre faktiske bilkostnader |
1. Privat bil som brukes under 6000 km i næringen
Bruker du en bil du eier privat, og kjører mindre enn 6 000 kilometer i året i forbindelse med virksomheten, kan du få skattemessig fradrag etter en fast kilometersats.
Fradraget er 3,50 kroner per kilometer du kjører i næringen. Dette omtales også som bilgodtgjørelse, kilometergodtgjørelse eller kjøregodtgjørelse.
Eksempel
Du kjører 2 000 kilometer til kundemøter og andre arbeidsoppdrag i løpet av året.
Fradraget blir:
2 000 kilometer × 3,50 kroner = 7 000 kroner
Fradraget reduserer det skattepliktige resultatet i enkeltpersonforetaket. Beløpet kan for eksempel føres på konto 7080 Bruk av privat bil i næring, med mva-kode 0.
Hva dekker kilometersatsen?
Kilometersatsen skal dekke de vanlige kostnadene ved bilholdet, for eksempel drivstoff eller lading, forsikring, service, reparasjoner og verdifall.
Du kan derfor ikke føre disse kostnadene i tillegg til kilometerfradraget.
Bompenger, ferge og parkering som gjelder en bestemt tur i næringen, kan føres i tillegg når kostnadene dokumenteres.
Kjøringen må dokumenteres
Du må dokumentere hvor mye du har kjørt i næringen. Dette gjør du med en kjørebok som viser:
- dato for kjøreturen
- hvor du kjørte fra og til
- formålet med turen
- antall kilometer
2. Privat bil som brukes over 6000 km i næringen
Kjører du over 6 000 kilometer i næringen i løpet av året, skal bilen vanligvis behandles som en yrkesbil, også kalt næringsbil. Det samme kan gjelde dersom kjøringen i næringen utgjør mer enn halvparten av bilens samlede bruk.
Du kan da ikke bruke den faste kilometersatsen. I stedet føres de faktiske kostnadene ved bilholdet i regnskapet.
Dette kan blant annet være:
- drivstoff eller lading
- forsikring
- service og reparasjoner
- dekk
- avgifter
- bompenger og parkering
Bilen tas som hovedregel inn i foretakets regnskap som et driftsmiddel. Kostnaden ved bilen fordeles vanligvis over flere år gjennom avskrivninger.
Privat bruk av yrkesbilen
Bruker du yrkesbilen privat, får du en skattepliktig fordel som du må betale skatt av.
En beregnet verdi av privatbruken legges til det skattepliktige resultatet i enkeltpersonforetaket. Dette kalles tilbakeføring av privat bruk.
Verdien beregnes etter egne regler, blant annet ut fra bilens listepris og kostnadene ved bilholdet.
3. Bilen leases til bruk i virksomheten
Leases bilen til bruk i enkeltpersonforetaket og behandles som yrkesbil, kan leasingkostnadene og de andre faktiske bilkostnadene føres i regnskapet.
Siden foretaket ikke eier bilen, skal bilen ikke avskrives. Leasingkostnadene tas i stedet med som en del av kostnadene ved bilholdet.
Bruker du leasingbilen privat, får du en skattepliktig fordel som du må betale skatt av.
Verdien av privatbruken legges til det skattepliktige resultatet på samme måte som ved privat bruk av en eid yrkesbil. Ved beregningen tas leasingkostnadene med i de samlede kostnadene ved bilholdet.
Er det fradrag for merverdiavgift?
For personbil og varebil klasse 1 er det som hovedregel ikke fradrag for merverdiavgift på kjøp, leasing eller andre bilkostnader.
Kostnadene føres derfor normalt inkludert merverdiavgift, med mva-kode 0.
For varebil klasse 2 og enkelte andre kjøretøy kan det gjelde andre regler.