Personalrabatt er rabatt en ansatt får på varer eller tjenester på grunn av arbeidsforholdet. Det kan for eksempel være at en ansatt i en klesbutikk får kjøpe klær til redusert pris.
I denne artikkelen ser vi på hva personalrabatt er, når rabatten kan være skattefri, hvordan den beregnes, og hva som skjer hvis beløpsgrensen overskrides.
Hva er personalrabatt?
Personalrabatt er rabatt en ansatt får på varer eller tjenester på grunn av arbeidsforholdet. Det kan for eksempel være at en ansatt i en klesbutikk får kjøpe klær til redusert pris.
Personalrabatter kan være skattefrie når bestemte vilkår er oppfylt.
Når kan personalrabatten være skattefri?
En ansatt kan motta personalrabatter med en samlet verdi på inntil 10 000 kroner per kalenderår skattefritt.
Varen eller tjenesten må omsettes i arbeidsgiverens virksomhet eller i et annet selskap i samme konsern. Rabatten kan også gis gjennom en leverandør eller samarbeidspartner, så lenge arbeidsgiveren omsetter den samme varen eller tjenesten.
Rabatter som er tilgjengelige for alle kunder, regnes ikke som personalrabatt. Det er bare den ekstra rabatten den ansatte får på grunn av arbeidsforholdet, som skal tas med.
Hvordan beregnes rabatten?
Personalrabatten er forskjellen mellom varens eller tjenestens omsetningsverdi og beløpet den ansatte betaler.
Omsetningsverdi betyr normalt den prisen en vanlig kunde måtte ha betalt. Hvis varen er på tilbud til alle kunder, kan tilbudsprisen brukes som utgangspunkt.
Eksempel
En vare har en omsetningsverdi på 12 000 kroner. Den ansatte betaler 7 000 kroner.
Personalrabatten er:
12 000 kroner − 7 000 kroner = 5 000 kroner
Rabatten er innenfor beløpsgrensen og kan være skattefri.
Kan gavegrensen brukes?
Arbeidsgiveren kan også gi skattefrie gaver med en samlet verdi på inntil 5 000 kroner per ansatt per år.
Hvis gavegrensen ikke er brukt på andre gaver, kan den brukes på personalrabatt. Den ansatte kan da motta personalrabatter på inntil 15 000 kroner skattefritt.
Har den ansatte for eksempel allerede mottatt en gave på 2 000 kroner, gjenstår 3 000 kroner av gavegrensen. Den ansatte kan da motta personalrabatter på inntil 13 000 kroner skattefritt.
Hva skjer hvis beløpsgrensen overskrides?
Hvis den samlede rabatten overstiger den skattefrie grensen, er det bare den overskytende delen av rabattfordelen som blir skattepliktig. Det er altså ikke hele prisen på produktet som blir skattepliktig.
Eksempel
En ansatt har mottatt personalrabatter på til sammen 16 000 kroner. Den ansatte har ikke mottatt andre gaver samme år.
Av rabatten er:
- 10 000 kroner skattefri personalrabatt
- 5 000 kroner innenfor gavegrensen
- 1 000 kroner skattepliktig
Arbeidsgiveren må behandle de skattepliktige 1 000 kronene som en naturalytelse gjennom lønn.
Hva må arbeidsgiveren gjøre?
Arbeidsgiveren må holde oversikt over personalrabattene og gavene hver ansatt mottar gjennom året.
Hvis den skattefrie beløpsgrensen overskrides, må arbeidsgiveren:
- beregne den skattepliktige delen av rabatten
- rapportere fordelen i a-meldingen
- beregne forskuddstrekk
- beregne arbeidsgiveravgift
Det er bare den delen av rabattfordelen som overstiger den skattefrie grensen, som skal behandles gjennom lønn.