Jobber du som anleggsarbeider, elektriker eller i et serviceyrke der du ikke bruker dine vanlige klær på jobb?
I mange yrker er det vanlig at arbeidsgiveren dekker arbeidsklær. Dette kan være klær som er slitesterke, praktiske eller laget for å beskytte mot for eksempel varme, kulde, kjemikalier eller andre farer. Arbeidsklær kan blant annet være uniformer, arbeidsdresser og verneutstyr.
Selv om klærne dekkes av arbeidsgiveren, er de ikke alltid skattefrie for den ansatte. Det avgjørende er hva slags klær det er, og om de også egner seg til privat bruk.
I denne artikkelen ser vi på når arbeidsklær kan dekkes skattefritt, når de blir skattepliktige, og hva arbeidsgiveren må gjøre.
Når kan arbeidsklær være skattefrie?
Uniform eller annet spesielt arbeidstøy som arbeidsgiveren stiller til disposisjon, kan være skattefritt for den ansatte. Dette gjelder klær som hovedsakelig brukes i arbeidet og er lite egnet til vanlig privat bruk.
Dette kan for eksempel være:
-
Verneutstyr, som hjelm, vernesko, hansker og refleksklær som beskytter den ansatte og brukes for å oppfylle krav til helse, miljø og sikkerhet
-
Uniformer, som har et ensartet utseende og tydelig viser at personen arbeider for en bestemt virksomhet
-
Arbeidsdresser og kjeledresser, som er laget for å tåle slitasje, smuss eller andre belastninger i arbeidet
-
Annet spesielt arbeidstøy, som flammehemmende klær, laboratoriefrakker eller sterilt tøy for helsepersonell
Felles for slike klær er at de har en bestemt funksjon i arbeidet eller tydelig fremstår som arbeidstøy. De egner seg derfor i liten grad til vanlig privat bruk.
Klær med en godt synlig firmalogo kan også regnes som uniform. Det må likevel vurderes konkret om klærne samlet sett fremstår som et arbeidsantrekk, og om de hovedsakelig brukes i arbeidet.
Når blir arbeidsklær skattepliktige?
Hvis arbeidsgiveren dekker vanlige klær som også kan brukes privat, regnes dette som hovedregel som en skattepliktig fordel.
Dette kan for eksempel være:
- dress eller blazer
- skjorte eller bukse
- vanlige sko
- jakker, hettegensere eller t-skjorter som også egner seg til privat bruk
Dette gjelder selv om arbeidsgiveren forventer at klærne skal brukes på jobb.
En firmalogo er heller ikke alene nok til å gjøre vanlige klær til skattefrie arbeidsklær. Det må vurderes om klærne faktisk fremstår som uniform eller annet spesielt arbeidstøy.
Klær med firmalogo som gave
Vanlige klær med firmalogo kan også gis som gave til ansatte.
Selv om klærne ikke oppfyller vilkårene for skattefrie arbeidsklær, kan de være skattefrie etter reglene om gaver til ansatte. Det samme kan gjelde et gavekort som brukes til å kjøpe slike klær, så lenge gavekortet ikke kan løses inn i kontanter, den samlede gavegrensen ikke overskrides, og de øvrige vilkårene for skattefrie gaver er oppfylt.
Da er klærne skattefrie som gave, ikke som arbeidsklær. Du kan lese mer om gaver til ansatte her.
Hva gjelder for AS og ENK?
I et aksjeselskap kan selskapet dekke arbeidsklær til ansatte, også til en eier som er ansatt i selskapet.
I et enkeltpersonforetak er innehaveren ikke ansatt, men kan få fradrag for spesielt arbeidstøy som hovedsakelig brukes i virksomheten og er lite egnet til privat bruk. Har enkeltpersonforetaket ansatte, gjelder de vanlige reglene for arbeidsklær til disse.
Hva må arbeidsgiveren gjøre?
Hvis arbeidsklærne er skattefrie:
- Kostnaden kan dekkes uten at den ansatte beskattes.
- Fordelen skal normalt ikke rapporteres som lønn.
Hvis arbeidsklærne er skattepliktige:
- Verdien av klærne skal behandles som lønn.
- Det skal beregnes forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.
- Fordelen skal rapporteres i a-meldingen.
Eksempel
En elektriker får vernesko, arbeidsbukse og en refleksjakke som brukes i arbeidet. Klærne beskytter den ansatte og er lite egnet til privat bruk. Dette er normalt skattefritt.
En kontoransatt får derimot en vanlig fleecejakke med firmalogo. Jakken kan også brukes privat og oppfyller derfor normalt ikke vilkårene for skattefrie arbeidsklær.
Hvis jakken gis som gave og vilkårene for skattefrie gaver er oppfylt, kan den likevel være skattefri etter gavereglene.